So nehmen Sie eine Berichtigung der Quellensteuer vor

Für viele ist die Quellensteuer nichts weiter als eine Zeile auf der Gehaltsabrechnung, doch was viele nicht wissen: Durch eine Quellensteuerberichtigung kann man einen Teil der im Vorjahr gezahlten Steuern zurückerhalten. In diesem Artikel erklären wir Ihnen, wie das funktioniert.

Was ist die Quellensteuer?

In der Schweiz unterliegen viele Ausländer einem speziellen Steuersystem, das gemeinhin als Quellensteuer bezeichnet wird. Dieses Steuersystem umfasst eigentlich zwei verschiedene Aspekte: die Erhebung der Quellensteuer (die Einkommenssteuer wird vom Arbeitgeber jeden Monat direkt vom Lohn einbehalten und an die kantonale Steuerverwaltung abgeführt) und die Quellensteuertarife, die sich je nach familiärer Situation und Steuerperiode anpassen (Erhebungstarife (angepasst) und Berichtigungstarif).

Es ist wichtig zu beachten, dass sich diese Quellensteuertabellen von den für Schweizer Einwohner geltenden Standardtabellen unterscheiden, da sie Pauschalabzüge enthalten, die für alle gelten, während Schweizer Einwohner von tatsächlichen Abzügen profitieren.

Wie funktioniert die Quellensteuer?

In den verschiedenen Quellensteuertabellen ist jedem Einkommen ein Steuersatz zugeordnet.

Jeder Steuersatz gilt für das Bruttoeinkommen des Steuerpflichtigen. Auf der Grundlage der Angaben, die der Arbeitnehmer seinem Arbeitgeber zu Beginn des Jahres übermittelt hat, berechnet die Personalabteilung, die Lohnbuchhaltung oder die Steuerberatungsgesellschaft die Quellensteuer, die monatlich vom Gehalt einbehalten wird. Diese Berechnung erfolgt auf der Grundlage des sogenannten Einbehaltungssteuertarifs.

Screenshot des Dokuments, das ein Mitarbeiter des Kantons Genf seinem Arbeitgeber zu Beginn des Jahres zur Festsetzung der Quellensteuer vorlegen muss

Wer ist von der Quellensteuer betroffen?

Von der Quellensteuer betroffen sind:

• Ausländische Einwohner der Schweiz, die keine Immobilie in Genf besitzen und im Kanton nicht vermögenssteuerpflichtig sind sowie
  • Inhaber einer B-Bewilligung (Aufenthaltsbewilligung)
  • Inhaber einer B-Bewilligung für Flüchtlinge (Aufenthaltsbewilligung für anerkannte Flüchtlinge, die in der Schweiz Asyl erhalten haben)
  • Inhaber einer L-Bewilligung (Kurzaufenthaltsbewilligung)
  • Inhaber einer Aufenthaltsbewilligung F (vorläufig aufgenommene Ausländer, wie z. B. vorläufig aufgenommene Flüchtlinge)
  • Inhaber einer N-Bewilligung (Asylsuchende)
  • Inhaber einer Ci-Bewilligung (Familienangehörige des Personals von ständigen Vertretungen und internationalen Organisationen).
• Grenzgänger
  • aus dem Kanton Genf, die Inhaber einer G-Bewilligung
  • und Schweizer Staatsangehörigkeit

Warum kann man die Quellensteuer zurückfordern?

Der Arbeitgeber zieht jeden Monat im Voraus und auf die Einkünfte des laufenden Jahres einen Steuerbetrag vom Gehalt des Mitarbeiters ab, ohne verschiedene Parameter zu kennen, die erst am Jahresende bekannt werden, wie zum Beispiel:

• das genaue Jahreseinkommen des Arbeitnehmers. Wenn beispielsweise eine Mitarbeiterin in der Schweiz und ihr Ehemann in Frankreich arbeitet, gilt für diese Situation ein spezieller Steuertarif (Steuertarif C), der ein theoretisches Einkommen des außerhalb des Kantons Genf arbeitenden Ehepartners in Höhe von 65’100 CHF berücksichtigt. In diesem Fall ist es sicher, dass die vom Ehepartner im laufenden Jahr tatsächlich erzielten Einkünfte vom theoretischen Einkommen des Steuertarifs abweichen, was bedeutet, dass die monatlich einbehaltene Steuer von der tatsächlich geschuldeten Steuer abweicht.
• Die von einem Mitarbeiter im Rahmen einer Einzahlung in die 3. Säule gezahlten Beträge. Diese Beträge werden vom Lohn abgezogen und verringern somit die zu zahlende Steuer entsprechend.

Angesichts der Art und Weise, wie diese Steuer erhoben wird, wird schnell klar, warum ihre Höhe in der Regel nicht gerecht ist und warum es in den meisten Fällen ratsam ist, einen Antrag auf Berichtigung zu stellen.

Warum gibt es mehrere Quellensteuertabellen?

Die verschiedenen kantonalen Steuerbehörden haben daher unterschiedliche Tarife eingeführt, um den Besonderheiten der der Quellensteuer unterliegenden ausländischen Steuerpflichtigen Rechnung tragen zu können.

Bei der Quellensteuer unterscheidet man insbesondere:

• der Steuertarif (bzw. der angepasste Steuertarif), auf dessen Grundlage der Arbeitgeber den Betrag der Quellensteuer des Steuerpflichtigen berechnet
• die von den kantonalen Steuerbehörden verwendete Berichtigungsskala.

Kann die Berichtigung zu Ungunsten des Steuerpflichtigen ausfallen, der sie beantragt?

Ja. Nehmen wir zum Beispiel an, dass der Ehepartner des Steuerpflichtigen, der im Kanton Genf der Quellensteuer unterliegt, tatsächlich mehr als CHF 65’100.– verdient.

In diesem Fall ist der auf der Grundlage des Quellensteuertarifs C einbehaltene Steuerbetrag (der monatlich vom Arbeitgeber einbehaltene Betrag) geringer als der Betrag, den der Steuerpflichtige unter Berücksichtigung seiner Situation tatsächlich zahlen müsste.

Romain Clapier erklärt in seinem Blog, wie man einen Teil der Quellensteuer zurückerhalten kann, und präzisiert: „Falls einer der Ehepartner ausserhalb des Kantons Genf Einkünfte erzielt, die über dem vom Kanton festgelegten theoretischen Betrag (CHF 65’100.–) liegen, ist es unerlässlich, im Laufe des Jahres eine Anpassung des Tarifs C nach oben zu beantragen, um zu vermeiden, dass im Jahr nach dem Einbehalt der Quellensteuer durch den Arbeitgeber eine erhebliche Nachzahlung zu leisten ist. Im umgekehrten Fall (der Ehepartner verdient weniger als diese CHF 65’100.–) kann diese Anpassung ebenfalls beantragt werden, wodurch sich der monatlich einbehaltene Quellensteuerbetrag verringert.“

Romain Clapier, Wirtschaftsprüfer und Gründer von Allo Déclaration

Wie stehen die Chancen, die Quellensteuer zurückzubekommen?

Wenn ein Steuerpflichtiger alle nachstehenden Kriterien erfüllt, ist es sehr wahrscheinlich, dass er KEINE Quellensteuer zurückerhält:

• Für Singles
  • ohne Kinder
  • mit unbefristetem Vollzeitvertrag
  • keine 3. Säule
  • kein Einkauf in die 2. Säule
  • keine Ausbildungskosten
  • keine Arbeiten an einer Immobilie
  • keine CMU über 10’000 Euro/Jahr
  • keine gezahlten Unterhaltszahlungen
  • keine Kosten für einen Zweitwohnsitz
  • ein vom Arbeitgeber korrekt berechneter Steuersatz.
• Für Verheiratete
  • ohne Kinder
  • Ehepartner ohne berufliche Tätigkeit
  • in Vollzeit mit unbefristetem Arbeitsvertrag beschäftigt
  • keine 3. Säule
  • kein Einkauf in die 2. Säule
  • keine Arbeiten an einer Immobilie
  • keine CMU über 10’000 Euro/Jahr
  • keine gezahlten Unterhaltszahlungen
  • keine Kosten für einen Zweitwohnsitz
  • ein vom Arbeitgeber korrekt berechneter Steuersatz

Wenn Sie sich in dieser Beschreibung wiedererkennen, müssen Sie darüber hinaus, um sicherzugehen, dass eine Berichtigung nicht sinnvoll ist, davon überzeugt sein, dass Ihr Arbeitgeber die Quellensteuer korrekt einbehalten hat. Es kommt nämlich häufig vor, dass Unternehmen Fehler machen, entweder weil der Mitarbeiter seinem Arbeitgeber nicht die richtigen Angaben gemacht hat oder weil einfach ein Fehler vorliegt.

Wie beantragt man eine Berichtigung der Quellensteuer?

Angesichts der Vielzahl der in die Berechnung einfließenden Parameter und der individuellen Situation jedes Einzelnen kommt es in der Praxis nur sehr selten vor, dass ein der Quellensteuer unterliegender Steuerpflichtiger keinen Anspruch auf eine Berichtigung der Quellensteuer und damit auf eine Rückerstattung hat.

Da zudem viele Faktoren miteinander zusammenhängen (die Steuererklärung des Ehepartners in Frankreich, die Steuererklärung in der Schweiz und die Einkommenserklärung bei der CMU für diejenigen, die dort versichert sind), empfehlen wir in diesem Fall, sich an einen spezialisierten Steuerberater zu wenden, um die eigene Situation genau zu klären. Die Kosten für diese Art von Anfrage liegen im Durchschnitt zwischen CHF 100.– und CHF 250.–.

Wenn Sie der Meinung sind, dass eine Berichtigung erforderlich ist, und diese dennoch selbst vornehmen möchten, können Sie einen Antrag bei der kantonalen Steuerverwaltung stellen. Unter dem folgenden Link finden Sie das Formular zum Herunterladen und Ausfüllen sowie die Adresse, an die Sie Ihren Antrag senden können.

Sobald die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) Ihren Antrag erhalten hat, sendet sie Ihnen eine Empfangsbestätigung zu und wird je nach Art Ihres Antrags die erforderlichen Schritte einleiten, um den Betrag Ihrer Steuer neu zu berechnen.

Bitte beachten Sie: Es ist wichtig, die Fristen einzuhalten, d. h. den 31. März des laufenden Jahres für das Vorjahr. Nach Ablauf dieser Frist sind keine Berichtigungen mehr möglich.

Wichtig: Dieser Artikel ist keinesfalls als Steuerberatung zu verstehen.