Redditi provenienti dall'estero: come dichiararli in Svizzera?

Dichiarare il proprio reddito da lavoro dipendente all’estero

Sebbene la maggior parte dei redditi percepiti all’estero dagli espatriati svizzeri sia soggetta a tassazione in Svizzera, sono state adottate numerose misure per attenuare il fenomeno della doppia imposizione.

Poiché ogni lavoratore svizzero che svolge un’attività lucrativa all’estero è innanzitutto soggetto a ritenuta alla fonte nel Paese ospitante, le convenzioni contro la doppia imposizione (CDI) mirano a tutelare i cittadini in 122 Paesi e territori.

In pratica, tali convenzioni possono consentire ai beneficiari di redditi provenienti dall’estero una deduzione parziale o totale della doppia imposizione, a seconda di quanto stabilito nella convenzione.

I contratti a tempo indeterminato riguardano diverse categorie di persone, ovvero:

• le persone con domicilio fiscale in due Stati (tra cui la Svizzera);
• le persone che svolgono incarichi temporanei a scopo di lucro all'estero;
• le persone che lavorano in una filiale con sede all'estero.

Nota: tali convenzioni possono applicarsi sia alle persone fisiche che alle persone giuridiche.

All’inizio dell’anno, il datore di lavoro del cittadino svizzero residente all’estero è tenuto a compilare il certificato di salario in modo conforme, documento fondamentale da allegare alla dichiarazione dei redditi. Pertanto, ogni impiego del lavoratore deve essere oggetto di un certificato di salario separato.

È importante sottolineare che alcuni cantoni richiedono al datore di lavoro di inviare il certificato di salario direttamente all’amministrazione fiscale cantonale competente, senza che il dipendente ne abbia accesso.
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Dichiarare i dividendi di provenienza estera

Anche la dichiarazione di dividendi, interessi e canoni di licenza provenienti dall’estero è soggetta a un elevato rischio di doppia imposizione. Tuttavia, la legislazione svizzera consente in alcuni casi di dedurre dall’imposta locale l’importo tassato alla fonte dal Paese terzo; in questo caso si parla di imputazione forfettaria dell’imposta.

Per poter beneficiare delle numerose convenzioni contro la doppia imposizione firmate dalla Svizzera in materia di tassazione dei dividendi e degli interessi, devono essere soddisfatti tre criteri, ovvero:

• essere una persona fisica;
• avere la residenza fiscale in Svizzera;
• essere soggetto a imposta in Svizzera.

Inoltre, la richiesta di imputazione forfettaria dell’imposta deve essere presentata dal soggetto avente diritto dopo la chiusura del periodo d’imposta relativo ai redditi esteri e entro tre anni da tale data.

Nota bene: ovviamente, la richiesta di imputazione forfettaria non è ammessa qualora sia possibile ottenere, in altro modo, il rimborso totale dell’imposta nel paese terzo.

In pratica, la quota rimborsabile dallo Stato svizzero corrisponde all’importo che supera la soglia massima di imposizione fissata nella convenzione contro la doppia imposizione in vigore.

A seconda che l’importo dell’imposta alla fonte non recuperabile superi o meno i 100 CHF, si distinguono due procedure distinte da seguire:

• se l'importo è superiore a 100 CHF, è necessario presentare la dichiarazione dei redditi online per richiedere l'imputazione (per le dichiarazioni cartacee, dovrete prima compilare il modulo DA-1);
• Se l'importo è inferiore a 100 CHF, i dividendi e gli interessi dovranno essere riportati nella dichiarazione dei redditi sotto forma di titoli svizzeri, previa detrazione delle imposte trattenute alla fonte (all'estero).

Se non rappresentate una persona fisica, tenete presente che il modulo DA-2 è destinato alle persone giuridiche. Infine, il modulo DA-3 riguarda le imposte sui canoni di licenza.

Dichiarare i redditi immobiliari provenienti dall’estero

Sebbene i vostri redditi immobiliari provenienti dall’estero non siano soggetti a tassazione in Svizzera, tenete presente che devono comunque essere dichiarati, poiché possono influire sulla vostra aliquota fiscale, sia per quanto riguarda l’imposta sul patrimonio che l’imposta sul reddito.

Infatti, qualsiasi immobile di cui siete proprietari all’estero aumenta il valore del vostro patrimonio e può quindi far superare la soglia di un milione di franchi svizzeri, oltre la quale si applica l’imposta sul patrimonio.

In pratica, il reddito immobiliare non imponibile a livello comunale, cantonale e federale si calcola come segue:

Reddito dell’immobile = (reddito da locazione + valore locativo) – (spese di manutenzione + interessi ipotecari)

Anche in questo caso, la normativa varia a seconda del cantone svizzero in cui si ha la residenza fiscale. Mentre alcuni cantoni possono considerare le spese di manutenzione dei propri immobili come redditi negativi provenienti dall’estero, la maggior parte di essi applicherà semplicemente una riduzione dell’aliquota fiscale.

Nota bene: poiché il totale dei vostri debiti immobiliari è ripartito tra tutte le vostre abitazioni, una certa percentuale dei vostri debiti all’estero sarà imputata alla vostra abitazione in territorio svizzero.

Dichiarare i redditi provenienti dall’estero

Alcune fonti di reddito più marginali, come le vincite al gioco d’azzardo o alla lotteria, sono generalmente escluse dalla maggior parte delle convenzioni in materia di doppia imposizione.

Tuttavia, è bene sapere che la legislazione svizzera deduce l’imposta prelevata alla fonte sui vostri redditi all’estero prima di applicare qualsiasi imposizione. Pertanto, i vostri redditi saranno tassati solo sul loro importo netto.

Inoltre, l’imposta preventiva svizzera non si applica a questo tipo di redditi ed è possibile per il contribuente ottenere una deduzione forfettaria del 5% calcolata sull’importo lordo del guadagno (cioè al lordo dell’imposta alla fonte del paese terzo), a titolo di spese sostenute per l’ottenimento del reddito.

La dichiarazione dei redditi provenienti da fonti estere è spesso soggetta all’applicazione di convenzioni contro la doppia imposizione, al fine di garantire al contribuente un regime fiscale equilibrato.

Tuttavia, alcune procedure rimangono complesse e, per orientarsi nella compilazione della dichiarazione dei redditi, la soluzione ideale è dotarsi di un sistema di gestione dei cambi adeguato alle proprie operazioni internazionali, come l’offerta di conti bancari di b-sharpe.