Redditi provenienti dall'estero: come dichiararli in Svizzera?

Dichiarare lo stipendio di provenienza estera

Sebbene la maggior parte dei redditi percepiti all’estero dagli espatriati svizzeri sia imponibile secondo il diritto svizzero, numerose disposizioni sono previste per attenuare il fenomeno della doppia imposizione.

Poiché ogni lavoratore svizzero che svolge un’attività lucrativa all’estero è dapprima tassato alla fonte nel Paese ospitante, le convenzioni contro la doppia imposizione (CDI) mirano a proteggere i cittadini in 122 Paesi e territori.

In concreto, tali CDI possono concedere ai beneficiari di redditi provenienti dall’estero una deduzione parziale o totale della doppia imposizione, secondo quanto stabilito dalla convenzione.

Diverse categorie di persone sono interessate dalle CDI, ovvero:

• le persone con domicilio fiscale in due Stati (tra cui la Svizzera);
• le persone che svolgono incarichi temporanei a scopo di lucro all'estero;
• le persone che lavorano presso una filiale con sede all'estero.

Nota bene: tali convenzioni possono applicarsi sia alle persone fisiche sia alle persone giuridiche.

All’inizio dell’anno, il datore di lavoro del cittadino svizzero residente all’estero deve compilare il certificato di salario in modo conforme: si tratta di un documento fondamentale che fa parte della dichiarazione dei redditi. Ogni rapporto di lavoro del dipendente deve pertanto essere oggetto di un certificato di salario distinto.

È importante sottolineare che alcuni cantoni richiedono al datore di lavoro di inviare il certificato di salario direttamente all’amministrazione fiscale cantonale competente, senza che il dipendente vi abbia accesso.
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Dichiarare i dividendi di provenienza estera

Anche la dichiarazione di dividendi, interessi e canoni di licenza di provenienza estera è soggetta a un elevato rischio di doppia imposizione. Tuttavia, la legislazione svizzera consente, in alcuni casi, di dedurre dall’imposta locale l’importo già tassato alla fonte dal Paese terzo; si parla in tal caso di imputazione forfettaria dell’imposta.

Per beneficiare delle numerose convenzioni contro la doppia imposizione firmate dalla Svizzera in materia di tassazione dei dividendi e degli interessi, devono essere soddisfatti tre criteri, ovvero:

• essere una persona fisica;
• avere il domicilio fiscale in Svizzera;
• essere soggetti a imposta in Svizzera.

Inoltre, la richiesta di imputazione forfettaria dell’imposta deve essere presentata dall’avente diritto dopo la fine del periodo fiscale in cui sono maturati i redditi esteri, ed entro tre anni da tale data.

Nota bene: ovviamente, la richiesta di imputazione forfettaria non è ammessa qualora sia altrimenti possibile ottenere il rimborso totale dell’imposta nel Paese terzo.

In pratica, la quota rimborsabile dallo Stato svizzero corrisponde all’importo che supera l’aliquota massima di imposizione fissata dalla convenzione contro la doppia imposizione applicabile.

A seconda che l’importo dell’imposta alla fonte non recuperabile superi o meno i 100 CHF, si distinguono due procedure diverse:

• se l'importo supera i 100 CHF, la richiesta di imputazione va presentata tramite la dichiarazione dei redditi online (per le dichiarazioni cartacee dovrete prima compilare il modulo DA-1);
• se l'importo è inferiore a 100 CHF, i vostri dividendi e interessi dovranno essere riportati come titoli svizzeri nella dichiarazione dei redditi, dopo la detrazione delle imposte trattenute alla fonte (all'estero).

Se non rappresentate una persona fisica, tenete presente che il modulo DA-2 è destinato alle persone giuridiche. Infine, il modulo DA-3 riguarda le imposte sui canoni di licenza.

Dichiarare i redditi immobiliari di provenienza estera

Sebbene i vostri redditi immobiliari provenienti dall’estero non siano soggetti a imposizione in Svizzera, tenete presente che devono comunque essere dichiarati, poiché possono influire sulla vostra aliquota fiscale, sia per l’imposta sulla sostanza sia per l’imposta sul reddito.

Infatti, qualsiasi immobile di cui siete proprietari all’estero aumenta il valore del vostro patrimonio e può di conseguenza far superare ai vostri redditi la soglia di un milione di franchi svizzeri, oltre la quale si applica l’imposta sulla sostanza.

In concreto, i redditi dell’immobile non imponibili a livello comunale, cantonale e federale si calcolano come segue:

Reddito dell’immobile = (reddito da locazione + valore locativo) – (spese di manutenzione + interessi ipotecari)

Anche in questo caso, la normativa varia a seconda del cantone svizzero in cui avete il domicilio fiscale. Se alcuni cantoni possono considerare le spese di manutenzione dei vostri immobili come redditi negativi provenienti dall’estero, la maggior parte di essi applicherà semplicemente una riduzione della vostra aliquota fiscale.

Nota bene: poiché la totalità dei vostri debiti immobiliari è ripartita su tutte le vostre residenze, una determinata percentuale dei vostri debiti all’estero sarà imputata alla vostra residenza sul suolo svizzero.

Dichiarare i proventi di provenienza estera

Alcune fonti di reddito più marginali, come le vincite al gioco o alla lotteria, sono generalmente escluse dalla maggior parte delle convenzioni contro la doppia imposizione.

Tuttavia, sappiate che la legislazione svizzera deduce l’imposta prelevata alla fonte sui vostri proventi esteri prima di applicare qualsiasi imposizione. I vostri proventi saranno quindi tassati solo sul loro importo netto.

Inoltre, l’imposta preventiva svizzera non si applica a questo tipo di redditi ed è possibile per il contribuente ottenere una deduzione forfettaria del 5%, calcolata sull’importo lordo del provento (ossia prima dell’imposizione alla fonte nel Paese terzo), a titolo di spese per il conseguimento del reddito.

La dichiarazione dei redditi di provenienza estera è molto spesso soggetta all’applicazione di convenzioni contro la doppia imposizione, al fine di garantire al contribuente una fiscalità equilibrata.

Ciò nonostante, alcune procedure restano complesse e, per orientarvi al momento della dichiarazione dei redditi, la soluzione ideale resta dotarvi di un ecosistema di cambio adatto alle vostre operazioni internazionali, come l’offerta di conti bancari b-sharpe.